Акциз – это непрямой вид налогообложения, который применяется к некоторым категориям товаров согласно законодательству Российской Федерации.
Акцизы закладываются в стоимость продукта. Плательщиками налога являются юридические лица, которые занимаются производством товара, а также любые лица, которые обеспечивают импорт подакцизных товаров за пределы Российской Федерации.
К подакцизным товарам относится не только бензин, но и дизель, авиационное топливо, этиловый спирт, фениловый водород, природный газ и СУГ (с объемной долей бутана более 90%), моторные масла, а также вторичные продукты переработки нефти – жидкие соединения с невысокой плотностью.
Акциз на бензин в России
Акциз на топливо появился в России в 1994 году. Регулятором налога является Налоговый Кодекс РФ (статьи 22, 193). Периодически осуществляется индексирование ставок акцизов на бензин. Первые ставки, более 30 лет назад, рассчитывались по номинальному октановому числу марок горючего. Ставка возрастала в зависимости от увеличения ОЧ.
С активизацией внедрения экологических стандартов было решено определять ставку в зависимости от класса экологичности бензина. Рост ставки фиксируется для любых марок бензинов, не соответствующих высокому стандарту 5 класса.
Акцизы как вид налога определяются на конкретный временной промежуток. Значения ставок закрепляются в НК, и повышение суммы не осуществляется, пока не закончится текущий временной промежуток. На данный момент в Налоговом Кодексе обозначены ставки на текущий год и ближайшие два года:
- минимальной суммой облагается бензина класса 5;
- выросли акцизы на любой бензин классом ниже – разница в сумме за одну тонну достигает в среднем 500 рублей.
Рост акцизов на бензин предусмотрен ежегодный. Увеличение составляет в среднем 700 рублей ежегодно для всех классов экологичности, включая класс 5. Так, размер платы для автомобильных бензинов класса ниже в 2027 году составит 18948 за тонну, для класса 5 – 18483 рубля за тонну.
Интересно, что ставка акциза на тонну дизельного топлива меньше, как минимум на 40 процентов.
Кто платит акциз на бензин
Производитель светлых нефтепродуктов обязан самостоятельно исчислить и уплатить акциз на бензин. Если для выработки продукции привлечено стороннее предприятие, получившее сырье от другой организации и в дальнейшем осуществившее производство самостоятельно, то акциз уплачивает именно осуществлявшее технологические процессы предприятие. К уплате вида налога привлекаются как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.
Многие автолюбители считают себя плательщиками акцизов де-факто. Ставка акциза влияет на политику ценообразования поставщика, а значит, на итоговую розничную стоимость одного литра бензина, которую оплачивает водитель. Федеральный акциз составляет примерно пятую часть цены одного литра на АЗС, не считая налога на добавленную стоимость.
Иногда предприятиям требуется высчитать, сколько составляет акциз для той единицы измерения вещества, которая принята на их производстве. То есть когда оптовые объемы обозначаются не тоннами, как в акцизе, а литрами. Для этого совершают перевод одной тонны горючего в литры, учитывая фактическую плотность конкретной марки бензина. Например, в одной тонне марки бензина АИ-92 плотностью 740 кг/м3 содержится 1351 литра жидкости.
Ставка акциза на прямогонный бензин
Прямогонный бензин – это та нефтяная фракция, которая выделена в процессе первичной переработки нефти. Такой бензин обладает невысоким октановым числом (не выше 70 пунктов по исследовательскому методу) и еще не прошел дальнейшую обработку, позволяющую ему стать полноценным автомобильным бензином. Состав используется для выпуска растворителей и лакокрасочной продукции, при производстве керосина и клеевых компонентов и очень востребован как экспортный товар. После дальнейшей очистки и добавления комплекса присадок становится топливом для двигателей внутреннего сгорания.
Акциз на прямогонный бензин выше, чем на автомобильный, и на 2025 год составляет 19298 рублей за одну тонну. К 2027 году значение будет увеличено еще на 1600 рублей.
При расчете учитывается количество нефтепродукта, прошедшего первичную обработку и реализованного в подотчетном периоде, принадлежащего предприятию на праве собственности.
Налоговый Кодекс определяет, что если некоторый объем прямогонного бензина, реализованный в предыдущем налоговом периоде, был возвращен производителю, то перерасчет акциза за истекший налоговый период не осуществляется, а возвращенный объем будет вычтен из общего объема прямогонного бензина в текущем налоговом периоде.